Выручка дочерней компании при консолидации

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 574
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Консолидированной финансовой отчетностью называется отчетность группы компаний, представленная как финансовая отчетность одной компании и показывающая:. Все правила и алгоритмы, изложенные далее, корректны при выполнении следующих условий. Все компании группы принадлежат скорее опосредованно, чем напрямую одному собственнику. Соответственно, других владельцев у бизнеса нет. Иначе говоря, поправки на доли неконтролирующих акционеров стоимость меньшей части компании, принадлежащей несобственнику материнской компании не потребуется.

Проданова И. Плеханова, Серопян В.

Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться?

Как консолидировать отчетность по группе компаний

Консолидированной финансовой отчетностью называется отчетность группы компаний, представленная как финансовая отчетность одной компании и показывающая:. Все правила и алгоритмы, изложенные далее, корректны при выполнении следующих условий. Все компании группы принадлежат скорее опосредованно, чем напрямую одному собственнику. Соответственно, других владельцев у бизнеса нет. Иначе говоря, поправки на доли неконтролирующих акционеров стоимость меньшей части компании, принадлежащей несобственнику материнской компании не потребуется.

Все компании учреждены собственником или его структурами, а не приобретены. Соответственно, не возникает гудвилл премия, уплаченная продавцу при приобретении компании или ее доли , а также не требуются корректировки в отчете о прибылях и убытках, связанные с учетом времени владения дочерней компанией.

Индивидуальная управленческая отчетность всех компаний составлена верно и не требует корректировок:. Баланс отражает активы и обязательства группы, контролируемой бенефициаром, а также право собственности на них. Консолидированный баланс. Консолидация внутригрупповых операций. Других изменений в составе ее капитала за год не происходило. Этот показатель ввели отдельной строкой в состав внеоборотных активов консолидированного баланса. Консолидационные корректировки на сворачивание финансового вложения в дочернюю компанию и капитала последней нужно сделать на дату приобретения.

Затем их необходимо повторять на каждую отчетную дату, чтобы в изменении консолидированных чистых активов группы отразился прирост либо уменьшение капитала компании Б только с даты приобретения. Консолидационный баланс на конец отчетного периода :. Других изменений в составе капитала компании Б за год не происходило.

С учетом этого в консолидированный баланс на дату приобретения компании Б предстоит внести следующие корректировки см. Консолидированный баланс на дату приобретения акций компании Б :. Консолидированный отчет о прибылях и убытках показывает данные о доходах, расходах и финансовом результате деятельности холдинга. При подготовке сводного баланса и отчета о прибылях и убытках нужно корректно учитывать определенные операции: продажу товарно-материальных ценностей и основных средств внутри холдинга, а также внутригрупповые займы.

В балансе необходимо уменьшить:. В отчете о прибылях и убытках следует увеличить консолидированную себестоимость на сумму нереализованной прибыли. Корректировка себестоимости повлечет уменьшение прибыли группы. Компания 1 и Компания 2 принадлежат группе, по которой нужно составить консолидированные баланс и отчет о прибылях и убытках.

В течение отчетного периода Компания 1 продала Компании 2 товары на тыс. Часть из них на сумму тыс. Прибыль, полученная Компанией 1 от продажи товаров, включенных в запасы, составила 30 тыс.

Исходная индивидуальная отчетность по компаниям представлена в таблице 6. В соответствии с рассмотренными правилами консолидации в отчете о прибылях и убытках необходимо:. В консолидированном балансе следует уменьшить на 30 тыс. Реализация товарно-материальных ценностей в группе компаний :.

Выполненные корректировки представлены в таблице 7. Консолидированная отчетность с корректировками. При консолидации отчетности на Консолидированный отчет о движении денежных средств показывает денежные потоки между группой компаний и внешними контрагентами. Как правило, данный отчет при консолидации вызывает наименьшие сложности. При консолидации встречные денежные потоки следует исключить полностью, увеличив поступления компании-получателя на величину сложившейся разницы.

Если структура группы включает несколько уровней субхолдинги , то возможны два варианта консолидации:. Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас. Готовые отчеты и финансовые модели в Excel для финансового директора. Чтобы избежать необоснованного роста затрат на персонал, закрепите в регламенте правила, по которым бухгалтерия рассчитывает премии сотрудникам.

Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ. Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей! Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно. Читайте в электронном журнале.

Ввести код доступа О журнале. А еще Как консолидировать отчетность по группе компаний. Консолидированной финансовой отчетностью называется отчетность группы компаний, представленная как финансовая отчетность одной компании и показывающая: общее финансовое состояние группы как совокупности активов и обязательств, принадлежащих одному бенефициару; общие результаты деятельности за счет операций с внешними контрагентами.

Индивидуальная управленческая отчетность всех компаний составлена верно и не требует корректировок: управленческий учет всех компаний, включаемых в консолидированную отчетность, ведется либо на основе единой учетной политики, или же выполняются минимальные необходимые корректировки например, если у одной из компаний отличается способ начисления амортизации или признания доходов и расходов и т.

Например, торговые марки, нематериальные активы и т. Например, дебиторская кредиторская задолженность со значительным сроком до погашения продисконтирована, недвижимость и оборудование оценены по справедливой стоимости и т. Например, выделен сервис в продажах. При этом в договорах на продажу оборудования с условием последующего сервисного обслуживания без дополнительной оплаты со стороны покупателя выручка затраты по договору поставки и по услугам сервису учитываются раздельно.

Выручка и затраты по сервису признаются в течение срока оказания услуг, а фактически полученная за сервисные услуги оплата показывается как доходы будущих периодов до момента прекращения обслуживания. Как консолидировать балансы компаний холдинга Баланс отражает активы и обязательства группы, контролируемой бенефициаром, а также право собственности на них.

Общее правило консолидации. При консолидации балансов компаний группы все активы пассивы складываются постатейно, затем выполняются корректировки по каждому активу пассиву см. Формирование консолидированного баланса холдинга. Таблица 1. Формирование консолидированного баланса холдинга фрагмент.

Статьи баланса Компания 1 Компания 2 … Корректировки Консолидированный баланс гр. Акционерный уставный капитал. При консолидации материнской и дочерней компаний вторая учреждена первой инвестиции материнской компании сворачиваются с уставным капиталом дочерней. Например, материнская компания учредила дочернюю с уставным капиталом тыс. Таблица 2.

Консолидированный баланс материнской и дочерней компаний фрагмент. Внутригрупповые операции и остатки по счетам. Если участники одной группы проводят между собой хозяйственные операции, то сумма дебиторской задолженности в отчетности одного предприятия будет равна сумме кредиторской другого предприятия.

При объединении балансов в процессе консолидации данные суммы необходимо исключить. Таблица 3. Пример консолидации балансов материнской и дочерней компаний. В составе консолидированного капитала группы учли только финансовый результат, полученный компанией Б после ее приобретения, так как только он зависит от действий нового собственника.

Таблица 4. Таблица 5. Пример корректировки консолидированной отчетности на нереализованную прибыль. Таблица 6. Данные индивидуальных управленческих отчетов Компании 1 и Компании 2 фрагмент , тыс. В соответствии с рассмотренными правилами консолидации в отчете о прибылях и убытках необходимо: выручку и себестоимость уменьшить на тыс.

Реализация товарно-материальных ценностей в группе компаний : товарно-материальные запасы на конец отчетного периода восстановление действительной для холдинга себестоимости товаров, не проданных группой ; нераспределенную прибыль группы по аналогии с отчетом о прибылях и убытках корректировка прибыли группы на величину нереализованной прибыли.

Таблица 7. Консолидированная отчетность с краткими корректировками фрагмент , тыс. Пример выполнения корректировок при реализации основных средств внутри группы.

В данном расчете 50 тыс. Для холдинга этот станок как стоил, так и продолжает стоить тыс. Разделив 50 тыс. Эта корректировка восстанавливает величину амортизации до размеров, рассчитанных исходя из реальной стоимости объекта основных средств. Причем корректировки по излишне начисленной амортизации в затратах и в остаточной стоимости объекта основных средств должны проводиться до конца срока его службы.

В данном примере 45 тыс. Сначала на уровне дочерних компаний, у которых есть контролируемые предприятия, а затем на уровне материнской компании. Так можно разделить весь процесс консолидации на последовательность простых действий, понятных на каждом этапе. В этом случае в консолидированных балансе и отчете о прибылях и убытках следует постатейно суммировать все показатели с учетом консолидационных корректировок. Рекомендации по теме.

Новости по теме.

Проведение корректировок при консолидации

Другие материалы остались на складе. Данная продукция реализована не была. Иных операций компании не проводили. Список внутренних оборотов представлен в табл. Таблица 1.

Финансы холдинга как на ладони

Цель консолидации - представить отчетность группы как отчетность единой организации. Поэтому результаты межгрупповых операций, прибыли и убытки должны быть полностью исключены, то есть необходимы корректировки при консолидации п. Внутригрупповая дебиторская и кредиторская задолженность кредиты, займы, торговая задолженность и т. Пример 2. В течение периода компания "Альфа" продавала компании "Гамма" товары, на конец периода задолженность компании "Гамма" за поставленные товары равна

Учет внутригрупповых операций

В ходе своего развития компания нередко совершает сделки, целью которых является увеличение масштаба бизнеса. Например, организация покупает сторонние предприятия, проводит процедуры слияния и поглощения, открывает новые направления. Создание групп компаний выгодно с точки зрения оптимизации налогообложения и эффективного использования денежных и материальных ресурсов. И все же у подобной формы бизнеса есть свои недостатки — например, отчетность отдельно взятых компаний не позволяет оценить финансовый результат всей группы. Для того чтобы показать инвесторам, как же в целом работают их инвестиции, организациям приходится составлять консолидированную отчетность. Основная задача сводной отчетности — представить работу холдинга или группы взаимосвязанных компаний материнских, дочерних и зависимых как деятельность единой хозяйственной организации. Законодательно процедура подготовки консолидированной отчетности регламентируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля г.

Консолидация отчетности при использовании в производстве активов, закупленных внутри группы

Постановление Правительства РФ от Проверка компании Гос. Для формирования целостного представления о состоянии бизнеса, имеющего сложную организационно-финансовую структуру, необходима консолидированная финансовая отчетность. Компании являются экономически взаимосвязанными, если ухудшение финансового положения одной из компаний обуславливает или делает вероятным ухудшение финансового положения другой компании группы, что может послужить причиной неисполнения обязательств заемщика перед банком.

.

.

Методика составления консолидированного отчета о финансовом положении

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: МСФО 18 выручка
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. ihinizin

    Ржунемогу, интересно что ещё наши уставшие от работы чиновники придумают чтобы по злить или рассмешить свой народ.

  2. bomceli

    Красиво сказано уважаю вас.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных